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EN LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES TRIBUTARIAS DEBEN RESPETARSE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD Y PROPORCIONALIDAD. Las labores sancionatorias que adelanta la DIAN en materia de información exógena deben atender a los principios de gradualidad y proporcionalidad, ya que no en todos los casos es procedente imponer la tarifa máxima de sanción contemplada por el Estatuto Tributario puesto que el Consejo de Estado ha distinguido dos situaciones como son: falta de entrega de información, esta implica una afectación directa a las labores de gestión y/o de fiscalización tributaria e inclusive imposibilita el ejercicio de las mismas, la otra situación es la entrega tardía de la información en la cual se evidencia la intención del contribuyente de subsanar el error cometido, de modo que conforme al tiempo de mora que transcurra es que se debe imponer una sanción proporcional. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

CONOZCA LOS SUJETOS OBLIGADOS A PROPORCIONAR INFORMACIÓN TRIBUTARIA A LA DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS DE BOGOTÁ. Con la expedición de la Resolución No. DDI - 040106 del 14 de septiembre de 2017, la Administración Distrital de Bogotá estableció las personas naturales, jurídicas, consorcios, uniones temporales y/o sociedades de hecho, junto con el contenido y características de la información que estas deben suministrar a la Dirección Distrital de Impuestos de la ciudad. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

EXONERACIÓN DEL PAGO DE APORTES PARAFISCALES A LAS PROPIEDADES HORIZONTALES. Teniendo en cuenta que el Estatuto Tributario clasifica a las propiedades horizontales, excepto las de uso residencial, como contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios estas solo tienen exención en el pago de aportes parafiscales siempre que cumplan con la condición definida en el artículo 19-5 del citado Estatuto, es decir, que deben destinar algún o alguno de sus bienes o áreas comunes para la explotación comercial o industrial generando algún tipo de renta. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

INCENTIVO CONTABLE PARA LA DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS QUE COMPONEN LAS FUENTES NO CONVENCIONALES DE ENERGÍA - FCNE. Dispone la Ley 1715 de 2014 que la actividad de generación a partir de FCNE gozará del régimen de depreciación acelerada que será aplicable a las máquinas, equipos y obras civiles necesarias para la preinversión, inversión y operación de la generación con FCNE, siempre que sean adquiridos y/o construidos exclusivamente para ese fin, a partir de la entrada en vigencia de la citada ley; para efectos de lo anterior la tasa anual de depreciación no puede ser mayor del veinte por ciento como tasa global anual, aunque esta puede ser variada anualmente por el titular del proyecto previa comunicación a la DIAN, sin exceder del límite ya citado, excepto en aquellos casos que la ley autorice porcentajes globales mayores. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

DETERMINACIÓN DE LA TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE TELEFONÍA CELULAR. Se hace necesario declarar la nulidad de los actos proferidos por el municipio de Tumaco que fijaron la calidad de COMCEL como deudor del ICA en dicha entidad, ya que de acuerdo a la doctrina existente y la legislación del nivel nacional en materia de la territorialidad del ICA en la telefonía celular, esta estipula que conforme a las características de conexión que se dan al momento de que los usuarios realizan las llamadas, este servicio se entiende prestado en el lugar en el cual esté instalado el MSC (Mobile Switching Center), más conocido como “switch”, centro de conmutación o conmutador, y al no haberse demostrado la existencia de estos en el municipio no hay lugar a iniciar proceso de fiscalización en contra de la empresa demandante. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

EL CONTRIBUYENTE DEBE ACREDITAR LA DEDUCIBILIDAD DE LAS EXPENSAS EN LAS QUE INCURRE. Si el contribuyente determina una expensa con criterio comercial, por tratarse de aquellas que son normalmente acostumbradas en cada actividad, esto no basta para considerar que se accede al beneficio de deducibilidad contemplado por el artículo 107 del Estatuto Tributario ya que se requiere siempre de los medios de prueba, con el fin de que estos acrediten de manera idónea que la expensa es necesaria ya sea porque 1)visto desde el entorno en que se se desarrolla la actividad productora de renta, es de aquellas de usual aplicación por parte de otras empresas del sector en el que se desenvuelve la actividad económica para la generación de renta o, 2)porque si bien no se trata de una conducta generalizada para el respectivo sector, el contribuyente demuestra que al amparo de un criterio razonable y ostensible, la expensa en la que incurre es de aquellas indispensables para el desarrollo de su actividad productora de renta. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS INGRESOS GENERADOS CON LA VENTA DE BOLETAS SIMBÓLICAS POR PARTE DE EQUIPOS DE FÚTBOL. La naturaleza tributaria del ingreso que percibe el club deportivo con ocasión de la venta de esta clase de boletas, las cuales no dan derecho al ingreso a los partidos de fútbol, es el de un ingreso extraordinario y por lo tanto se encuadra en la categoría de donación, ello se deben al hecho de que dentro de las actividades productoras de renta que desarrolla normalmente el club no se encuentra aquella relacionada con la venta de boletas simbólicas que no generan una contraprestación. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

PAGO DEL IMPUESTO AL CONSUMO EN VEHÍCULOS IMPORTADOS. En el caso de vehículos tipo camionetas 4X4 es necesario determinar si se trata de Pick - UP de la partida arancelaria 87.04 y si el valor FOB es mayor o menor a 30000 dólares, ya que si es inferior la tarifa del impuesto al consumo será del 8% y si asciende a la suma ya señalada la tarifa será del 16%, de conformidad con estipulado en los artículos 512-3 y 512-5 del Estatuto Tributario, no obstante en el caso de que se trate de donaciones a entidades públicas hechas por gobiernos extranjeros en virtud de convenios o tratados, es probable que opere la exención en el pago de impuestos si cumplen con los requisitos fijados por la Ley 788 de 2002. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

EL ENVÍO EXTEMPORÁNEO DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA NO EXIME AL CONTRIBUYENTE DE RESPONSABILIDAD, PERO NO SE PUEDE IMPONER SANCIÓN A LA TARIFA MÁXIMA. Si bien se evidencia que el contribuyente no hizo el envío de la información tributaria en el tiempo estipulado por el reglamento, lo cierto es que tal acción se realizó luego de haberse notificado el pliego de cargos y aunque se configura un daño en contra de la DIAN al impedir su labor de fiscalización, también se debe tener en cuenta que hay intención del contribuyente de subsanar la omisión generada y por lo tanto no resulta procedente imponer la sanción en su tarifa máxima, ya que la jurisprudencia del Consejo de Estado ha indicado que en estos casos opera la aplicación de los criterios de gradualidad y proporcionalidad por parte de la autoridad demandada. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

LOS GASTOS DEL PRESUPUESTO DE LA ENTIDAD PÚBLICA NO PUEDEN SER INCLUIDOS EN LA BASE GRAVABLE DE LA TARIFA DEL CONTROL FISCAL. La actuación de la Contraloría General de la República consistente en fijar la base de la tarifa de control fiscal a pagar por parte del Banco de la República es contraria a la ley, por cuanto desborda los límites jurisprudenciales y normativos existentes al haber incluido dentro de tal base los gastos por concepto de pagos al personal que compone la entidad demandante, a pesar de que el Banco fue claro al indicar cuáles eran sus presupuestos y los egresos que mantenía siendo estos últimos como elementos que no componen las actividades de gestión fiscal. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

REGISTRO CONTABLE DE LOS RENDIMIENTOS QUE PRESENTEN LOS ACTIVOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD. Cuando se trata de inversiones en cartera colectiva y CDT que formen parte de un fondo con destinación específica, el cual opere como garantía de multas o sanciones en la prestación de un servicio, es necesario que la entidad realice la presentación de dichas partidas de modo separado con el fin de revelar las restricciones que se establecen sobre tales recursos y los rendimientos que generen, se deben registrar incrementando el valor del activo y reconociendo un ingreso en el estado de resultados, pero en todo caso se deben revisar las restricciones impuestas sobre los recursos para saber si los rendimientos generados también forman parte del fondo restringido; lo anterior implica que no sea adecuado registrar los rendimientos financieros como ajuste contra el patrimonio ni presentarlos como parte de otro resultado integral. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

RECONOCIMIENTO DE DEDUCCIONES POR INVERSIONES EN CENTROS DE RECLUSIÓN. Consagra el artículo 98 de la Ley 633 de 2000, que las empresas o personas naturales pueden deducir de su renta bruta el valor de las nuevas inversiones realizadas en el año o periodo gravable, en centros de reclusión, siempre que los recursos se destinen de modo efectivo a programas de trabajo y educación de los internos, certificados por el INPEC, y se vincule laboralmente a la empresa a personas naturales pospenadas que tengan buena conducta certificada por el Consejo de Disciplina del centro de reclusión, dicha deducción no puede exceder en un 15% anual de la renta líquida del contribuyente calculada antes de detraer tales deducciones; aunque tal norma nunca ha sido objeto de reglamentación por parte del Gobierno Nacional aún tiene plena vigencia en el ordenamiento jurídico. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

LA NOTIFICACIÓN EXTEMPORÁNEA DE LA RECTIFICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE ENTIDADES BANCARIAS NO GENERA LA NULIDAD DE LAS ACTUACIONES DE LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA. El artículo 40 de la Ley 222 de 1995 establece que la rectificación a los estados financieros debe ser notificada dentro del mes siguiente a su presentación por parte de la entidad, no obstante la jurisprudencia del Consejo de Estado ha definido que el mes al que alude la norma ya mencionada no es un término de caducidad para que la Superintendencia Financiera realice la rectificación de estados financieros, debido a que si este término se rebasa las rectificaciones se reconocerán en el nuevo ejercicio o como lo dice el mismo artículo, en el ejercicio en curso. Documento disponible al público en septiembre de 2017.

DISTRIBUCIÓN DEL PAGO DE DEUDAS TRIBUTARIAS VENCIDAS POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE. El artículo 804 del Estatuto Tributario dispone que los pagos efectuados por los contribuyentes deben imputarse al periodo e impuesto que estos indiquen, de modo que se trata de una decisión autónoma del deudor que debe respetarse por parte de la administración tributaria sin que le sea posible a esta última, exigir el pago de otros periodos o tributos como condición para la aplicación de los pagos efectuados por el contribuyente. Documento disponible al público en septiembre de 2017.