Notinet - Informaci贸n Jur铆dica y Jurisprudencial en Colombia
New WebSite


CORRECCI覰 DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

 

La presentaci髇 de las declaraciones tributarias debe efectuarse en las fechas fijadas por el Gobierno Nacional, ya que si se presenta de manera errada, extempor醤ea o hay omisi髇 en el deber de declarar, se har醤 efectivas las sanciones establecidas en el Estatuto Tributario, no obstante esto no impide que los responsables puedan efectuar la correcci髇 de las declaraciones que hayan sido presentadas ante la administraci髇 de impuestos.

 

El art韈ulo 588 del Estatuto Tributario dispone que los contribuyentes, responsables o agentes retenedores pueden corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos a駉s siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que les hayan notificado el requerimiento especial o pliego de cargos, en relaci髇 con la declaraci髇 tributaria que se corrige y se debe liquidar la respectiva sanci髇 por correcci髇, cuyo valor es del diez por ciento (10%) o del veinte por ciento (20%) seg鷑 corresponda a lo establecido en el art韈ulo 644 del mismo Estatuto.

 

Todas las declaraciones que el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante presenten con anterioridad a la declaraci髇 inicial, se consideran como una correcci髇 a la declaraci髇 inicial o 鷏tima correcci髇 presentada seg鷑 sea el caso. Si el mayor valor a pagar o el menor saldo a favor se debe a una rectificaci髇 de un error proveniente de diferencias de criterio o apreciaci髇, entre las oficinas de impuestos y el declarante, siempre que los hechos consignados en la declaraci髇 corregida sean completos y verdaderos, no hay lugar a la aplicaci髇 de sanci髇 por correcci髇, de manera que el contribuyente debe proceder a corregir siguiendo el procedimiento establecido en el art韈ulo 599 y explicando las razones en que fundamenta su declaraci髇.

 

Tampoco es necesario liquidar la sanci髇 por correcci髇 si la modificaci髇 de la declaraci髇 inicial no var韆 el valor del impuesto a pagar o del saldo a favor que debe ser solicitado en devoluci髇. El contribuyente, retenedor o responsable puede corregir de manera v醠ida sus declaraciones tributarias a pesar de que haya vencido el t閞mino de los dos a駉s que consagra el art韈ulo 588 del citado estatuto, si se realiza en el t閞mino de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir.

 

Siempre que se deba corregir las declaraciones tributarias disminuyendo el valor a pagar o aumentando el saldo a favor, debe elevarse una solicitud ante la administraci髇 de impuestos y aduanas competente, dentro del a駉 siguiente al vencimiento del t閞mino para presentar la declaraci髇, tal como lo establece el art韈ulo 589 del Estatuto Tributario; una vez que se reciba la solicitud antes mencionada, la entidad competente debe practicar la liquidaci髇 oficial de correcci髇, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; en el evento de no pronunciarse en el t閞mino establecido, el proyecto de correcci髇 sustituye la declaraci髇 inicial; no obstante esto no impide que se ejerza la faculta de revisi髇 por parte de la autoridad tributaria.

 

Si no es procedente la correcci髇 solicitada, al contribuyente se le impone una sanci髇 del veinte por ciento (20%) del pretendido menor valor a pagar o mayor saldo a favor, que ser impuesta en el mismo acto administrativo mediante el cual se genere el rechazo de la solicitud por improcedente. Esta sanci髇 es susceptible de reducci髇 a la mitad siempre que con ocasi髇 del recurso correspondiente, sea aceptada y pagada por parte del contribuyente; la oportunidad para presentar la solicitud ser contada desde la fecha de la presentaci髇 cuando se trate de una declaraci髇 de correcci髇; el procedimiento del art韈ulo 589 del Estatuto Tributario tambi閚 es aplicable a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del impuesto, para ser aplicados a las declaraciones de los periodos siguientes, a menos que la correcci髇 del anticipo sea generada por una correcci髇 que incrementa el impuesto por el correspondiente periodo.

 

Doctor Manuel Andr閟 Le髇 Rojas

Especialista en derecho tributario