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IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES.

 

Los tributos que se imponen a las personas naturales y jur韉icas por determinados hechos econ髆icos, aseguran el recaudo por parte del Estado de una serie de recursos que le permiten seguir en funcionamiento, atendiendo al mandado constitucional del deber de los colombianos de contribuir con las cargas p鷅licas y el financiamiento del Gobierno, para que 閟te pueda cumplir con los objetivos que tenga propuestos.

 

El impuesto sobre ganancias ocasionales grava una serie de hechos generadores estipulados en los art韈ulos 299 y siguientes del Estatuto Tributario, la utilidad obtenida en la enajenaci髇 de bienes que hagan parte de los activos fijos del contribuyente pose韉os durante dos a駉s o m醩, la cuant韆 se determina por la diferencia entre el precio de venta y el costo fiscal del activo vendido; los bienes pose韉os por menos de dos a駉s no constituyen ganancia ocasional sino renta l韖uida gravable para el propietario.

 

Las utilidades generadas por la liquidaci髇 de sociedades tambi閚 constituyen ganancia ocasional si existe exceso de capital aportado o invertido, siempre que la ganancia no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales que vayan a ser repartidas como dividendo o participaci髇, se requiere que la sociedad a la fecha de liquidaci髇 haya cumplido dos o m醩 a駉s de existencia ya que si el t閞mino es inferior, dichos ingresos se entender醤 como renta l韖uida ordinaria.

 

Las herencias, legados, donaciones y lo recibido como porci髇 conyugal est醤 gravadas con el impuesto a las ganancias ocasionales, el valor de los bienes y derechos que sean recibidos se determina de acuerdo a lo que establece el art韈ulo 301 del Estatuto Tributario: los veh韈ulos ser醤 avaluados de acuerdo al valor que fije el Ministerio de Transporte mediante resoluci髇, el valor de los inmuebles se determina por lo dispuesto en el art韈ulo 277 del estatuto ya mencionado, el valor de sumas dinerarias ser el de su valor nominal.

Las ganancias obtenidas por rifas, loter韆s, apuestas y similares si se reciben en dinero, el valor se determina por lo efectivamente recibido, y si se trata de premios en especie ser por el valor comercial del bien al momento de la entrega; el impuesto a las ganancias ocasionales en estos casos debe ser sometido a retenci髇 en la fuente por parte de la persona natural o jur韉ica encargada de efectuar el pago, si la entrega es de un premio en especie su valor no puede ser inferior al valor comercial, y existe un plazo de seis meses siguientes a la causaci髇 de la ganancia para cancelar el monto de retenci髇, constituyendo la garant韆 que establezca el reglamento.

 

Est醤 exentas del impuesto a las ganancias ocasionales, las primeras siete mil setecientas unidades de valor tributario (UVT) del inmueble de vivienda urbana o rural de propiedad del causante, excepto a casas, quintas o fincas de recreo, las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3490) UVT de lo que se recibe por donaci髇, legado, herencia o porci髇 conyugal, el veinte por ciento (20%) de lo recibido por donaciones y actos jur韉icos inter vivos a t韙ulo gratuito sin que ese porcentaje exceda de dos mil doscientas noventa (2290) UVT; las personas naturales y jur韉icas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios tambi閚 lo est醤 del impuesto a las ganancias ocasionales.

 

La ganancia o p閞dida ocasional neta es el resultado de restar a la ganancia obtenida, las p閞didas ocasionales en que se haya incurrido por parte del contribuyente, pero no se aceptar醤 las p閞didas ocasionales cuando hay enajenaci髇 de derechos sociales o acciones de sociedades de familia, enajenaci髇 de activos fijos cuando la transacci髇 se realiza entre una sociedad y otra que sean econ髆icamente vinculadas, y cuando se realice a personas naturales parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o 鷑ico civil.

 

Las ganancias ocasionales obtenidas por personas jur韉icas nacionales y extranjeras, personas naturales residentes, sucesiones de causantes personas naturales residentes, bienes destinados a fines especiales y para personas naturales extranjeras sin residencia en el pa韘[1], est醤 sometidas a una tarifa del diez por ciento (10%), las ganancias provenientes de loter韆s, rifas, apuestas y similares tienen una tarifa del veinte por ciento (20%).

 

Doctor Manuel Andr閟 Le髇 Rojas.

Especialista en derecho tributario.



[1] El impuesto de ganancias ocasionales solo grava las rentas de fuente nacional si los beneficiarios son personas naturales no residentes en el pa韘.