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EL R蒅IMEN SIMPLIFICADO Y EL R蒅IMEN COM贜 EN COLOMBIA.

 

El deber de contribuir con las cargas financieras que asume el Estado, debe atender al principio de proporcionalidad, para que los contribuyentes con mayor ingreso declaren y paguen una mayor tarifa tributaria que aquellos cuyos ingresos son menores, a pesar de lo anterior hay impuestos que gravan determinadas actividades comerciales sin atender de manera primordial a la capacidad contributiva de los ciudadanos.

 

En Colombia los contribuyentes, desde el punto de vista legal, no son vistos como un solo conglomerado, sino que han sido clasificados en dos categor韆s: r間imen com鷑 y r間imen simplificado, cada uno con sus caracter韘ticas definidas mediante leyes o decretos reglamentarios; lo anterior, ha sido constituido ya que no todas las personas naturales y jur韉icas tienen las mismas condiciones y facilidades para cumplir con los requisitos que exige la ley para el ejercicio de determinadas actividades econ髆icas.

 

El r間imen simplificado del impuesto sobre las ventas se encuentra regulado en los art韈ulos 499 y siguientes del Estatuto Tributario, y pertenecen a este r間imen las personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas, agricultores y ganaderos que realizan operaciones gravadas, y dem醩 que presten servicios gravados que cumplan con la totalidad de las condiciones establecidas en el art韈ulo 499 del Estatuto Tributario; para pertenecer a este tipo de r間imen es necesario que en el a駉 anterior se obtengan ingresos brutos inferiores a cuatro mil (4000) Unidades de Valor Tributario (UVT), poseer m醲imo un establecimiento o sede comercial donde se desarrolle la actividad, no desarrollar actividades que impliquen la explotaci髇 de intangibles, no ser usuario aduanero, no celebrar en el a駉 anterior ni en curso contratos de venta de bienes o prestaci髇 de servicios mayores a tres mil trescientas (3000) UVT, las operaciones bancarias no deben exceder de cuatro mil quinientas (4500) UVT; si se celebran contratos para venta de bienes o prestaci髇 de servicios gravados por cuant韆 mayor a tres mil trescientas (3300) UVT, el responsable debe inscribirse en el r間imen com鷑, tr醡ite que se lleva a cabo ante la Direcci髇 de Impuestos y Aduanas Nacionales.

 

Es deber de los contribuyentes o responsables en el r間imen com鷑, inscribirse en el Registro 趎ico Tributario (RUT), cumplir con los sistemas de control establecidos, exhibir en lugar visible al p鷅lico el documento donde conste su inscripci髇 al RUT, en la primera venta o servicio que realice a adquirentes que no son del r間imen simplificado les debe entregar copia del documento en donde conste la inscripci髇 al RUT.

 

A los responsables del r間imen simplificado, no les est permitido adicionar al precio del bien o servicio contratado suma alguna del impuesto a las ventas o de lo contrario deber醤 declarar como r間imen com鷑, no pueden presentar declaraci髇 de ventas, determinar el impuesto a las ventas ni solicitar impuestos descontables, calcular el impuesto a las ventas en bienes y servicios excluidos o exentos del mismo (decreto 380 de 1996, art韈ulo 15). Sin embargo, en el r間imen simplificado se puede llevar como costo o gasto en la declaraci髇 de renta el impuesto a las ventas pagado, si el mismo se encuentra discriminado en la factura o documento equivalente, y que el impuesto pagado sea computable con la actividad generadora de renta y en el libro fiscal de registro de operaciones diarias se registre el total del valor de las compras, incluyendo el impuesto sobre las ventas.

 

El r間imen com鷑 del impuesto sobre las ventas est compuesto por todas las personas jur韉icas sin excepci髇, y las personas naturales que no cumplen los requisitos del r間imen simplificado (art韈ulo 437 del Estatuto Tributario), en el evento de que realicen contratos gravados con personas del r間imen simplificado, deben hacer la retenci髇 en la fuente a la tarifa correspondiente y deben asumir la retenci髇 tal como lo establece el art韈ulo 4 del decreto 380 de 1996.

 

Las operaciones comerciales en el r間imen com鷑 deben ser identificadas en la contabilidad, y deben registrar tambi閚 las operaciones excluidas y exentas del impuesto sobre las ventas; los responsables del r間imen com鷑 est醤 obligados a la expedici髇 de factura o documento equivalente de acuerdo a las condiciones del Estatuto Tributario y el Decreto 1165 de 1996. De acuerdo al art韈ulo 509 del Estatuto Tributario los responsables del r間imen com鷑 deben llevar un registro auxiliar de ventas y compras y una cuenta denominada 搃mpuesto a las ventas por pagar cumpliendo con los requisitos que exige la norma antes mencionada.

 

La legislaci髇 tributaria permite efectuar el cambio de un r間imen a otro; si un responsable del r間imen simplificado no cumple con alguno de los requisitos del art韈ulo 499 del Estatuto Tributario pasar a ser del r間imen com鷑 a partir del periodo siguiente al cual dej de cumplir los requisitos y debe efectuar la inscripci髇 correspondiente; los responsables del r間imen com鷑 que deseen cambiar al simplificado deben demostrar que durante los tres (3) a駉s fiscales anteriores, cumplieron en cada a駉 con cada una de las condiciones del r間imen simplificado (art韈ulo 505 del Estatuto Tributario).

 

 

Doctor Manuel Andr閟 Le髇 Rojas.

Especialista en derecho tributario.