IMPORTACIONES QUE NO GENERAN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

 

El impuesto sobre las ventas conocido en Colombia como Impuesto al Valor Agregado (IVA), tiene la finalidad de gravar el consumo y es un tributo de naturaleza indirecta, el valor agregado consiste en aquel mayor valor que se genera por la transformación del bien o servicio para su venta final, es la diferencia que se presenta entre el precio de venta del bien o servicio prestado y los costos o gastos que se ve obligado a asumir el prestador del servicio o productor del bien para obtenerlo.

 

Este tributo fue introducido mediante la Ley 21 de 1963, gravando las ventas de artículos que realizaran los productores o importadores, y se hizo la unificación de tarifas al 0%, 5%, 16% y 35%; pero con la finalidad de incentivar la producción económica de determinados sectores nacionales, atendiendo a situaciones de gravedad financiera o para promover la industria atendiendo a asuntos de interés nacional, se establece una exención o exclusión del impuesto sobre las ventas, por expreso mandato legal.

 

En el artículo 428 se establecen una serie de importaciones que no causan impuesto sobre las ventas, lo cual representa un impacto bastante interesante a nivel económico, para los beneficiarios de esta disposición legal al reducir la cantidad de tributos que deben pagar durante el ejercicio de sus actividades económicas; el incentivo que establece el Gobierno Nacional permite que se pueda ampliar el margen de utilidad empresarial y al mismo tiempo fomentar la inversión en la industria nacional.

 

El artículo previamente citado, de manera taxativa define las importaciones que la ley considera que no generan IVA:

·         Introducción de materias primas para ser transformadas en desarrollo del plan importación exportación del Decreto – Ley 444 de 1967 (sección segunda, capítulo X).

·         Artículos con destino al servicio oficial de misión y agencias diplomáticas o consulares extranjeros y misiones técnicas extranjeras, amparados por privilegio de acuerdo con disposiciones legales sobre reciprocidad diplomática.

·         Armas y municiones destinados a la defensa nacional.

·         Importación temporal de maquinaria pesada para industrias básicas, el requisito indispensable es que dicha maquinaria no sea producida en el país[1].

·         Importación de maquinaria o equipo (que no sean producidos en el país) para destinarlos al reciclaje y procesamiento de basuras o desperdicios, y los destinados a tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o residuos sólidos, saneamiento básico y recuperación de ríos, previa aprobación del Ministerio de Ambiente.

·         Importación ordinaria de maquinaria industrial que no sea producida en Colombia, que se destine a la transformación de materias primas por parte de usuarios altamente exportadores.

·         Importación de bienes y equipos destinados al Gobierno Nacional o entidades públicas del orden nacional.[2]

 

Existe un beneficio tributario bastante llamativo establecido por el artículo 428 del estatuto ya mencionado, el cual consiste en la importación de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o actividades que sean exportadores de certificados de reducción de emisiones de carbono, que contribuyan a reducir la emisión de carbono y que generen reducción de gases de efecto invernadero, y por lo tanto al desarrollo sostenible.

 

El artículo 428-1 del Estatuto Tributario permite la exención del impuesto sobre las ventas, cuando exista importación de equipos y elementos por parte de centros de investigación o desarrollo tecnológico reconocidos por Colciencias, instituciones de educación básica primaria, secundaria, media o superior que estén reconocidas por el Ministerio de Educación Nacional y que tengan como destino el desarrollo de proyectos, con calificación de carácter tecnológico, científico o de innovación siguiendo los criterios y condiciones que defina el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación.

 

 

Doctor Manuel Andrés León Rojas

Especialista en derecho tributario



[1] En el literal e) del artículo 428 E.T. se hace una mención de las industrias básicas.

[2] El beneficio no se extiende a empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta.



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